Modelo 347 - Parte 1

05.02.2020

Ya estamos en febrero y con su llegada, la presentación del modelo 347. A lo largo de varios artículos, se tratarán los temas más destacados del modelo 347 para poder cumplirlo con detenimiento y no cometer errores para no ser sancionado por la Agencia Tributaria.


El modelo 347 es un modelo informativo en el cual se informa, en términos generales, de todas aquellas operaciones que se hayan realizado con terceros (clientes y proveedores) con un importe igual o superior a 3.005,06 euros a lo largo del año natural anterior al año en el que se presenta, es decir, si se presenta en el año 2020, los datos corresponden al año 2019 (salvo que se presente un modelo de forma extemporánea). 

El plazo para presentar el modelo 347 es durante el mes de febrero salvo que el último día sea inhábil para la Administración siendo, en tal caso, el último día el próximo hábil siguiente. Por ejemplo, en el año 2020 el último día de septiembre es el 29 (sábado) y no es hábil para la Administración. En consecuencia, el último día para presentar el modelo 347 es el 2 de marzo de 2020.


Puntos a destacar del modelo 347 en los que puede haber alguna duda:


1. En cuanto al importe por el cual se debe presentar el modelo 347 es que este valor sea igual o superior a 3.005,06 euros. Es importante destacar que se trata de un valor absoluto. Esto quiere decir, que si los valores son negativos (por ejemplo, la devolución de mercancía por valor de 3.005,06 euros) también se deberá declarar dicho importe en el modelo 347 del año que corresponda.


2. El criterio de imputación de las facturas para el 347 es el siguiente:


Si se tratan de facturas a deducir, se incluirán en el trimestre en el que se hayan recibido y deducido. Es decir, si se recibe una factura del 20 de diciembre del año 2018 el 4 de enero de 2019 y se aplica su deducción ese año, se deberá incluirla durante el año 2020 en el primer trimestre del año 2019.


Cuando las facturas son expedidas, éstas se incluirán en el año en el momento que se expidan y, por lo tanto, corresponda el pago del impuesto correspondiente.


El régimen de caja sigue su propio criterio.


José Miguel Golpe Saavedra

Consultor fiscal, empresarial y patrimonial

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