Modelo 720.- Consultas vinculantes VI

10.02.2021

Más consultas vinculantes del modelo 720.


Herencia yacente y posible herencia.

Cuando una persona es residente fiscal en España y tiene una herencia yacente en el extranjero por importe superior a 50.000 euros (salvo que cumpla alguna excepción), deberá presentar el modelo 720. Como diferente sería el caso de que pueda recibir una herencia pero, a 31 de diciembre del año en curso, no la haya recibido (ni sea herencia yacente), en ese caso, no debe presentar el modelo 720 (DGT V3023-13), (DGT V1186-13) y (DGT V1281-14).


Inmuebles

Si los inmuebles no son habitables pero están acabados, debe presentarse el modelo 720 (DGT V2086-13). Si no se ha iniciado su construcción no se debe presentar el modelo 720 mientras no se adquiera la titularidad de los mismos (DGT V1315-13). De igual forma, tampoco existe la obligación de declarar aquellos inmuebles que se encuentre en fase de construcción (DGT V1315-13).


Planes de pensiones.

En un plan de pensiones, se deberá informar en el modelo 720 cuando se de alguna de las contingencias para la recuperación del mismo (siempre que cumpla los requisitos). Por otra parte, cuando se establezca la posibilidad de ejercer el derecho de rescate a favor del partícipe, también existirá obligación de informar en el modelo 720 (DGT V0497-18).


Derecho a percibir un canon.

Existirá la obligación de presentar el modelo 720 cuando el canon (jurídicamente) se pueda considerar un derecho real sobre un inmueble (DGT V1787-13).


Donación

Cuando se hace una donación de una cuenta bancaria del extranjero a España, en términos generales, no se genera la obligación de presentar el modelo 720 (DGT 0858-15).


Ex-pareja

Si ambos tienen una cuenta en el extranjero y esta es cancelada antes del 31 de diciembre, tendrá la obligación de declarar ambos esta circunstancia en el modelo 720 salvo que, uno de los miembros no tuviera conocimiento de tal situación. En tal caso, tendrá la obligación de presentar dicha cuenta cuando reciba el dinero (DGT V3608-16) y (DGT V0298-18).


Tarjeta de correos prepago, emitida por entidad de dinero electrónico con sede en Reino Unido y que opera en España sin establecimiento permanente.

En este caso, siempre que se superen los límites legales, deberá presentarse el modelo 720 ya que, la tarjeta se utiliza como si fuera una cuenta bancaria (DGT V1239-17).


Administrador sociedad holding no residente fiscal en España.

Obligación de presentar el modelo 720 siempre que esta persona sea representante, autorizado, beneficiario o tengo poderes de disposición en estas cuentas bancarias (DGT V1879-17).


Beneficiaria de un trust.

Deberá informarse en el modelo 720 sobre el capital del trust (DGT V1879-17).


Funcionarios de la Unión Europea y Naciones Unidas.

Si en el momento d ingresar como funcionarios en la UE o Naciones Unidas fueran residentes fiscales en España tendrán la consideración de residentes fiscales en España, tendrán la consideración de residentes fiscales en España y, por ende, deberían presentar el modelo 720 cuando así fuera obligatoria por la normativa tributaria (DGT V0756-13), (DGT V2781-17) y (DGT V1103-13).


Banco extranjero gestiona acciones.

Solamente se debe presentar en el modelo 720 aquellos valores representativos. En este contrario, no existe tal obligación (DGT 1318-13).


Socio residente fiscal en España que trabaja en un bufete internacional.

Tendrá obligación de presentar el modelo 720 si el despacho tiene bienes incluidos en alguno de los tres bloques obligatorios de presentación de dicho modelo si el titular real de dichos bienes y, al igual que sucede con otros casos, cuando sea autorizado, beneficiario, ... de dichos bienes. (DGT V1374-13).


Si tiene alguna duda sobre el modelo 720, quiere que se lo presentemos, le asesoremos si debe o no presentarlo o, si ha recibido una sanción por parte de Hacienda y requiere asesoramiento; no dude en contactar:

josemiguelgolpesaavedra@gmail.com

Teléfono: 692976535

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